计提个人所得税的会计分录处理是企业代扣代缴员工个税的核心环节，需分步骤进行。以下是标准操作流程及特殊情况处理：

一、标准会计分录流程

1. 计提工资（确认工资费用）

借：管理费用/销售费用/制造费用（根据部门）

贷：应付职工薪酬——工资

2. 发放工资时代扣个税

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款（实发工资金额）

应交税费——应交个人所得税（代扣个税金额）

其他应付款——社保/公积金（个人承担部分，如有）

3. 缴纳代扣个税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

二、特殊情形处理

1. 少计提个税的补提处理

若上月漏提或少提个税，本月补提分录：

借：应付职工薪酬——工资（补提金额）

贷：应交税费——应交个人所得税

后续操作：

2. 非工资薪金个税处理

借：应付股利

贷：应交税费——应交个人所得税

借：管理费用/销售费用（费用科目）

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

3. 汇算清缴退税/补税

借：银行存款

贷：应交税费——应交个人所得税

借：其他应收款——员工（补税金额）

贷：应交税费——应交个人所得税

4. 外籍员工或非居民个人

需注意税收协定差异，代扣时可能适用特殊税率，分录与居民个税一致，但需单独核算。

三、关键注意事项

1. 科目使用规范：

2. 时效性与合规性：

3. 凭证管理：

4. 政策动态：

四、操作流程图示

| 步骤 | 会计分录 | 金额说明 |

|-|

| 计提工资 | 借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——工资 | 应发工资总额 |

| 发工资时代扣个税 | 借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
??应交税费——应交个人所得税
??其他应付款——社保 | 银行存款=实发工资
个税=代扣金额 |

| 缴纳个税 | 借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款 | 与代扣金额一致 |

提示：

以上流程覆盖绝大多数企业场景，严格遵循可确保账务合规。