随着我国残疾人事业进入高质量发展阶段，税收政策正成为推动残疾人就业的关键引擎。企业所得税优惠政策作为核心激励工具，不仅降低了企业用工成本，更通过制度设计引导社会资源向包容性就业倾斜。2025年，在延续既有政策框架的基础上，企业所得税申报流程的简化和地方实践的创新，标志着残疾人就业保障体系步入精细化、协同化新阶段。

一、政策核心内容与条件

工资加计扣除机制是企业所得税优惠的核心政策。根据财税〔2009〕70号文规定，企业支付给残疾职工的工资，可在据实扣除基础上100%加计扣除。例如，某企业年度支付残疾人工资50万元，实际税前扣除额可达100万元，显著减轻税负。这一政策无截止期限，具备长期稳定性。

适用条件需满足三重合规要求：

二、跨税种协同效应

残疾人税收优惠呈现“企业所得税-增值税-残保金”三重协同特征：

增值税即征即退政策与所得税优惠形成互补。企业安置残疾人达职工总数25%以上且不少于10人（盲人按摩机构不少于5人），可按当地最低工资4倍/人/月退还增值税。以深圳为例（2025年月最低工资2520元），每安置一名残疾人月最高退税额达10,080元。

残保金分档减缴政策进一步降低企业成本：

三、政策执行优化与实践创新

2025年申报流程简化是重大突破。国家税务总局取消《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010），将残疾人工资加计扣除项目整合至企业所得税年度纳税申报主表第22行，实现“一表集成”，大幅降低企业申报复杂度。

地方实践创新体现差异化需求响应：

四、挑战与政策展望

合规性监管仍是痛点。历史经验表明，虚假劳动合同、挂名不上岗、社保欠缴等违规行为频发。税务机关通过动态监测（如徐州市2024年退税企业公示制度）强化风险防控，对违规企业追缴税款并取消3年优惠资格。

未来政策需突破三大方向：

1. 标准衔接：推动残保金减免比例、残疾人认定标准与企业所得税、增值税优惠条件的统一，减少政策碎片化；

2. 行业定制：针对电商、远程办公等新业态，探索残疾人灵活就业的税收抵扣新模式，参考浙江取消实物扶持转向信息化服务的思路；

3. 区域协同：建立跨省安置残疾人的税收分成机制，解决企业跨地区用工的激励衔接问题。

安置残疾人就业的税收优惠政策，既是企业履行社会责任的制度保障，也是优化用工结构的市场化手段。在“十四五”残疾人事业高质量发展目标下，企业所得税优惠的稳定性、增值税即征即退的灵活性、残保金减免的阶段性，共同构成多层次激励体系。未来需进一步打通政策执行堵点，通过部门数据共享简化企业合规流程，并探索将残疾人职业技能培训支出纳入加计扣除范围。唯有政策精准落地，才能实现从“输血式减免”向“造血式共赢”的转变，真正筑牢残疾人共同富裕的根基。