1. 政策适用范围
小型微利企业需满足以下条件：
从事国家非限制或禁止行业；
年度应纳税所得额不超过300万元；
从业人数不超过300人；
资产总额不超过5000万元。
2. 2.5%税率的计算方式
对年应纳税所得额不超过100万元的部分：
减按12.5%计入应纳税所得额；
按20%的税率缴纳企业所得税；
实际税负率=12.5%×20%=2.5%。
计算公式：
实际应纳所得税额 = 应纳税所得额（≤100万）×12.5%×20%
示例：某企业2021年应纳税所得额为80万元，则实际缴纳所得税为：
(80
imes 12.5%
imes 20% = 2)万元。
3. 其他优惠政策
100万至300万元部分：减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳，实际税负率10%。
研发费用加计扣除：制造业企业研发费用加计扣除比例提升至100%（非制造业为75%）。
延缓缴纳税费：符合条件的制造业中小微企业可延缓缴纳2021年第四季度部分税费。
4. 申报流程
无需备案：企业通过填写企业所得税纳税申报表直接享受优惠，相关资料留存备查（如行业说明、从业人数及资产总额计算过程）。
预缴与汇算清缴：政策适用于预缴和年度汇算清缴，电子税务局系统自动计算减免税额。
5. 政策执行期限
2.5%税率：原执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日，但根据后续政策调整，该优惠已延长至2024年底。
2021年小型微利企业所得税优惠政策的核心是通过分段减免，对100万元以下部分实际税负降至2.5%，旨在减轻小微企业负担。企业在享受优惠时需确保符合从业人数、资产总额及行业限制条件，并通过申报表直接享受减免，无需额外审批。需注意，当前政策已延期至2024年，但2021年适用标准仍以原文件为准。
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